Налог на доход физических лиц

Формализация доходов физических лиц

   Прежде всего необходимо различать формализацию доходов физических лиц, то есть грамотное налоговое планирование доходов физического лица, основанное на Налоговом Кодексе РФ и легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, под которой согласно  Федеральный Закон № 115-ФЗ от 7 августа 2001 года  "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем"

(в ред. Федеральных законов от 25.07.2002 № 112-ФЗ,от 30.10.2002 N 131-ФЗ, от 28.07.2004 N 88-ФЗ) понимается (ст. 3) “придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления”.

   Компания Goodwin Management Corporation  не занимается оказанием услуг в области легализации доходов, полученных преступным путем.

Итак, подробнее о формализации доходов физического лица:

Согласно статье 224 налогового кодекса России базовыми ставками на доходы физических лиц являются ставки:  

   - 9% (с 1 января 2005 г.) - на доходы, выраженные в виде дивидендов

   - 13% - на иные доходы. (кроме казино, выигрышей в лотереи, и т.п. – ставки заведомо выше)

Девяти процентная ставка является вполне либеральной.

То есть при 100.000 USD дохода заплатить 9.000 USD налога – вполне приемлемый вариант.

   Чтобы, платить налоги по ставке 9%  необходимо быть владельцем акций иностранной компании (если компания является налоговым резидентом РФ то придется выплачивать налоги предусмотренные для юридических лиц, ставки которых намного выше).

   Почему же необходимо быть владельцем именно акций иностранной компании, ведь согласно Налоговому Кодексу РФ к дивидендам также можно относить распределение прибыли у юридических лиц с долевой организационно-правовой формой (например, аналог «ООО»), но дело в том, что в случае, а именно – в случае отнесения к дивидендам распределенной прибыли от участия в юридических лицах с долевой организационно-правовой формой возникают нестыковки с рядом законов РФ которые относят к понятие “дивиденды” исключительно в отношении акционерных компаний.

   Налицо коллизия правовых актов. Вывод вполне очевиден – во избежании споров речь будет идти только о собственности на акции.

   Какие акции и как их приобретать?

Анализируя российское законодательство можно сделать вывод, что речь идет только об акциях уже существующего предприятия. Это могут быть акции, как обращающиеся на организованном рынке, так и акции аналогичные тем, что используются в российском Закрытом Акционерном Обществе (ЗАО). Акции, обращающиеся на организованном рынке, приобретаются только через брокера и в данном случае очевидного интереса не представляют ввиду того, что их цена (рыночная котировка) определяется спросом и особенностями рыночной конъюнктуры.

Те акции, которые НЕ обращаются на организованном рынке, т.е. не прошедшие «листинг», приобретаются, на основании сделок гражданско-правового характера. Котировок по этим акциям не существует.

Собственно процедура приобретения таких акций может быть осуществлена в соответствии с правилами инструкции ЦБ 100-И или за счет средств, имеющихся в распоряжении Физического Лица за пределами РФ.

   - В первом случае право собственности на акции возникает только с даты перевода средств (никак не ранее).

   - Во втором случае, собственность на акции может возникнуть и ранее текущей даты. И как следствие право на получение дивидендов. Иногда это единственный приемлемый вариант. Вариант собственности “задним числом” возможен благодаря заведению на акционера трастовой декларации, подтверждающей право собственности на акции и на компанию в целом с даты ее государственной регистрации в силу того, что компания полочная (off-shelf) , т.е. была зарегистрирована ранее и ранее ее акции как и сама компания никем не приобреталась .

Затраты:

Первый этап подготовительный – собственно приобретение акций иностранной компании физическим лицом.

   - Включает в себя приобретение компании, и оформление комплекта правоустанавливающих документов. Стоимость этого компании варьируется в зависимости от года регистрации компании, государства в котором такая компания зарегистрирована и т.п.

   - Существуют юрисдикции (государства), законодательство которых позволяет учреждать компании с изначально заявленным уставным капиталом  от 100.000 до 3.000.000 $, при том, что такие компании в соответствии с финансовым отчетом позволяют обосновывать высокие прибыли , а следовательно выплату высоких дивидендов за короткие сроки и при этом полностью соответствовать МСФО ( Международным стандартам финансовой отчетности). Именно благодаря такой возможности физическое лицо может обосновывать высокие доходы и пользоваться благиприятной налоговой ставкой в 9%

Второй этап – собственно формирование и фактическое получение дивидендов, организация финансового отчета, получение требуемых справок в российском банке. Для этого вовсе не обязательно использовать собственные средства. Разумнее использовать привлеченные средства. В любом случае общая сумма затрат обычно не превышает 10%.  

Просто подарком, является то, что в случае продажи собственных акций  через 5 лет (по некоторым данным 3 года) с момента приобретения, сумма выручки от продажи НЕ ОБЛАГАЕТСЯ налогом.

Затраты по обоснованию доходов физического лица в виде выплаты дивидендов.

   Важным элементом является оказание услуг или выполнение работ за пределами РФ и оформление документов в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. Финансовый отчет является обоснованием для каждой выплаты дивидендов.